根据患者保护与平价医疗法案（Patient Protection and Affordable Care Act, PPACA），俗称Obama-care的要求，自2014年1月起，除满足特例外，美国政府将对1年内投保未满9个月（包括没有参加任何保险计划）的美国公民或居民，征收惩罚性税收。2014年，该惩罚性税收的税率是AGI（Adjusted Gross Income）的1%，2015年已升至2%，2016年将升至2.6%。2016年以后，惩罚性税率将根据CPI每年调整。

惩罚性税收也同时设定了上限和下限，以保证该税收不超过也不少于某些数字。目前，惩罚性税收的下限规定了不会低于95美元每成人（2014年）、325美元每成人（2015年）或695美元每成人（2016年），未成年人的减半。惩罚性税收的上限以全美平均购买铜方案（Bronze Level）健康保险计划所需要支付的保费为依据。

以下举例说明惩罚性税收在报税中的具体影响。

案例分析

绿卡持有者A先生和其成年儿子在2014年的12个月中均未购买健康保险。2014年，A先生的惩罚性税收的计算过程如下图所示。

I计算以税收上下限作为依据的惩罚性税收额度。

2014年最低税收罚款为95美元每成人，未成年人税收减半，全家不超过285美元。在12个月里，A先生和儿子共计2人的月惩罚性税额为190美元（95美元X 2人，第5行），两人共计有24个月（第6行）没有持有任何健康保险。

II计算A先生家庭收入1%作为依据的惩罚性税收额度。

该家庭2014年申报的收入为43,088美元（第7行），适用的起征额度为13,050美元（第8行）。因此，适用的征税额度是30,038美元（第9行），惩罚性征税额为上述征税额度的1%，即300美元（第10行）。

III计算购买全美平均铜方案（Bronze Plan最低标准）健康保险的支出。

2014年的这项支出为固定204美元每人每月。因此，24个月（12X2）的保险支出额为4,896美元（第13行）。

将上述各种惩罚性税收额度的计算方法进行比较，取最小值，得300美元（第14行）。这300美元就是A先生2014年最终惩罚性税收的额度。

A先生的2014年Form1040中需要缴纳联邦税为440美元，但由于没有购买健康保险，需要缴交300美元的惩罚性税收。最终，A先生2014年全年需要缴纳的联邦税为740美元。

鉴于这项惩罚性税收的税率和基数逐年提高，从2014年的1%与95美元上升到2015年的2%与325美元，2016年的2.6%与695美元，没有健康保险的绿卡持有者面临的这项惩罚性税收将有增无减。因此，我们建议所有的绿卡持有者结合自身情况为自己与家人尽早提供健康保险，既避免这项惩罚性税收，同时给予家人一份医疗保障。

我司将不断更新Obama-care的政策，感谢广大读者的持续关注。对于如何购买量身打造的Obama-care，欢迎利益相关人士向我司垂询。