美国不同公司形式的税务简析

美国常见的公司形式有独资（Sole Proprietorship）、合伙企业（Partnership）、股份公司（Corporation）、小型企业（S Corporation）和有限责任公司（Limited Liability Company）等。

独资（Sole Proprietorship）企业

独资企业通常为个人拥有，受到较少的约束与监督。独资企业的无法无限期续存，企业寿命受到企业所有者寿命的限制。同时，独资企业所有者对企业的负债负有无限责任。独资企业所有者可以以个人所得税的方式申报企业利润，从而避免股份公司的双重税负。

合伙企业（Partnership）

合伙企业由两个或以上的合伙方共同经营。合伙方可以是个人、企业、政府机构等。各合伙方之间通过协商确定盈亏、债务的承担比例。合伙企业无法无限期续存，合伙方对合伙企业债务负有无限责任。

合伙企业每年必须申报收入、支出、盈利或亏损，但不需缴交企业所得税。相对应地，各合伙方依照获得的盈亏申报个人所得税。其中，外国合伙方的利润需要事先以最高税率（非企业39.6%，企业35%）预留税款。

股份公司（Corporations）

企业的投资人投入资金或资产成为股份公司股东，并换取企业的股份。股份公司股东对公司的债务承担有限责任。股份公司股东的人数没有限制，可以是自然人、法人，不要求为本国公民。股份公司可以按照规定发行股票融资，可以无限期续存。

股份公司在特定的情况下会面临双重税收，即企业获得的利润需征缴企业所得税，之后股东获得的企业分红需征缴个人所得税。股份公司股东不能在申报个人所得税时抵扣股份公司的亏损。

小型企业（S Corporations）

小型企业（S Corporations）对企业股东数量存在一定的限制，一般要求不超过100人。股东要求是本国公民或绿卡持有者。小型企业的股东可以像合伙企业那样将企业的利润作为个人所得税申报。

有限责任公司 （LLC, Limited Liability Company）

LLC的所有者对于LLC的行为和债务通常承担有限的责任。LLC的管理与合伙企业相似，具有较高的灵活性，其所有者可以是个人或其的他企业，对所有者人数也没有限制。但是，一部分行业的企业无法以LLC的类型登记注册，比如银行业、保险业的公司等。 LLC的所有者可以将LLC的利润以个人所得税的名义申报。